Pagos fraccionados 2009 del Impuesto Sociedades

Ahora en el mes de febrero, debemos elegir la modalidad de pagos fraccionados a cuenta del Impuesto sobre Sociedades que realizaremos en el ejercicio 2009.

Como seguramente conoce, en el Impuesto sobre Sociedades se realizan tres pagos fraccionados a cuenta del ISOC:

– 1P: hasta el 20 de abril

– 2P: hasta el 20 de octubre

– 3P: hasta el 20 de diciembre

Existen dos modalidades para calcular el importe del pago:

– en función de la cuota del Impuesto Sociedades del último ejercicio (regulada en el artículo 45.2 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades-TRLIS); se toma como base la casilla 599 del impreso de declaración (cuota líquida restadas las retenciones e ingresos a cuenta, pero antes de deducir los pagos fraccionados); para el pago a realizar en abril de 2009, se tomará como base el ISOC de 2007 (presentado en julio de 2008), y para los pagos a realizar en octubre y diciembre de 2009, se tomará como base el ISOC de 2008 (a presentar en el mes de julio de 2009); la cantidad a ingresar de determina aplicando el porcentaje del 18% a la base del pago.

– en función de la base imponible de los 3 (para el pago de abril), 9 (octubre) ó 11 (diciembre) primeros meses del ejercicio (regulado en el artículo 45.3 del TRLIS); es decir, en función de los beneficios reales que vamos obteniendo en el ejercicio; el porcentaje a aplicar a la base del pago será el resultado de multiplicar por cinco séptimos el tipo de gravamen redondeado por defecto; en caso de empresas que pagan el tipo general (30%) aplican el 21%; en caso de empresas de reducida dimensión (ERD), aplican el 17% hasta 120.202,41 euros de base, y el tipo del 21% para el exceso resultante. Las grandes empresas, que presentan declaraciones mensuales (IVA, retenciones, …) están obligadas a emplear esta modalidad.

Las empresas que no hagan opción expresa deben aplicar la primera modalidad (art. 45.2).

Si se desea optar por la modalidad de beneficios debe comunicarse a la AEAT, hasta el 28 de febrero, presentando un modelo 036 (declaración censal).

En principio, si en un ejercicio anterior se optó por aplicar la modalidad de beneficios (art. 45.3), la opción se mantiene. Es decir, si se quiere seguir en el mismo sistema del año anterior, no debe hacerse nada.

Cuando se quiere cambiar de modalidad respecto a la aplicada en el último ejercicio, es decir, para entrar al sistema de beneficios (45.3), o para volver al sistema de cuota (45.2), se debe presentar el oportuno modelo 036.

No obstante lo anterior, para 2009 existen ciertas peculiaridades. En efecto, el Real Decreto-Ley 2/2008, de 21 de abril (B.O.E. 22/04/2008), en su artículo 2, permitió para 2008 elegir la modalidad de pago fraccionado en el mes de abril de 2008, al presentar la declaración del 1P, sin necesidad de presentar declaración censal.

Pues bien, este ejercicio 2009 debe tenerse especial cuidado porque dicho sistema sólo tuvo vigencia para los pagos fraccionados del ejercicio 2008.

Además entiendo que los sujetos pasivos que en 2008, sin haber presentado declaración censal en febrero, y aplicando lo dispuesto por el RDL 2/2008, optaron por presentar sus pagos fraccionados según una modalidad distinta de la que les correspondía según su situación censal, si desean seguir para 2009 en la modalidad que aplicaron en 2008, deben presentar declaración censal en febrero de 2009, comunicando la opción por dicha modalidad.

Ejemplo: sujeto pasivo que realizaba los pagos fraccionados en 2007 por el sistema del art. 45.2 (en función de la cuota del último ejercicio); en febrero de 2008 no presenta 036; por tanto, en principio seguía en la modalidad del 45.2. En abril de 2008 (y luego en octubre y diciembre) y acogiéndose a lo dispuesto por el RDL 2/2008, realiza los pagos fraccionados aplicando la modalidad del art. 45.3 (en función de los beneficios del ejercicio); si en 2009 quiere seguir aplicando la modalidad del art. 45.3 (beneficios) debe obligatoriamente comunicar la opción por dicha modalidad ahora en el mes de febrero de 2009 mediante el oportuno modelo 036.

En caso de duda, entendemos que puede ser interesante la presentación del correspondiente 036 optando por la modalidad que deseemos aplicar en 2009.

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43 comentarios to “Pagos fraccionados 2009 del Impuesto Sociedades”

  1. marian Says:

    tengo una empresa (inmobiliaria) con beneficios en 2007 (3000 €) pago realizado en julio 2008. En abr-08, oct-08 y dic-08 se presentó m.202 a 0,00 porque la empresa daba pérdidas. pero no he presentado modelo 036 modificando nada. ahora que debo hacer, en febrero 09 venció el plazo de presentación de 036 notificando cambio criterio presentacion m.202 y yo llegó fuera de plazo. deberia seguir presentando a 0,00 porque en julio 2009 la empresa presentará i.s. 2008 con perdidas, o por el contrario debo presentar 202 con (599) de is 2007?

  2. Viriato Monterde Aznar Says:

    Entiendo que no sois gran empresa (si fuera así, deberías hacerlo obligatoriamente por el sistema de beneficios); es totalmente correcto lo que planteas, al no haner comunicado en febrero la opción mediante modelo 036 por el sistema de beneficios, debes realizar el pago de abril (1P), ingresando el 18% de la casilla 599 del ISOC presentado en julio de 2008 (ejercicio 2007); para octubre y diciembre, tomarás ya la declaración de 2008 (la presentanda en julio de 2009). Espero haberte sido de ayuda.
    Saludos.

  3. MªJosé Says:

    Llevo poco tiempo trabajando en mi empresa y tiene la modalidad de pagos fraccionados según el art.45.3 y este trimestre da beneficios. lo que no se que porcentaje aplicable aplicar; según el Impuesto de Sociedades presentado el año pasado (2007) el tipo de gravamen que se aplicó fue el 25%, asi que deduzco que el porcentaje aplicable es del 17%. Espero que me podais ayudar. Gracias.

  4. Viriato Monterde Aznar Says:

    El porcentaje aplicacable para calcular el pago fraccionado en el sistema del art. 45.3 depende de la consideración o no de empresa de reducida dimensión (ERD); si en el ejercicio 2008, el importe neto de vuestra cifra de negocios ha sido inferior a 8 millones de euros, tenéis la consideración de ERD en 2009; en ese caso, debes aplicar el porcentaje del 17% sobre la base del pago fraccionado (si la base supera la cantidad de 120.202,41 euros, al exceso le debes aplicar el 21%). Si por superar el límite antes citado (8 millones de euros) no sois ERD, entonces debes aplicar el tipo del 21%. Espero haberte sido de ayuda.
    Saludos.

  5. MªJosé Says:

    Muchas gracias Viriato, me has sido de gran ayuda. Asi es, tengo que aplicar el 17%, ya que en el ejercicio 2008 el importe neto de la cifra de negocios fue inferior a 8 millones de euros; y la base del pago fraccionado es inferior a 120.202,41 asi que tengo que aplicar el 17% sobre toda la base.

  6. carlos Says:

    somos una empresa crada el año pasado en octubre y el año pasado hemos dado perdidas, como debo hacer el pago fraccionado del dia 20

  7. Viriato Monterde Aznar Says:

    Siendo empresa de reducida dimensión y no habiendo optado por el sistema del artículo 45.3, no estás obligado a presentar pago fraccionado.
    Estás en el sistema de 45.2, la base del pago es cero; por tanto, el importe del pago a cuenta es cero, y los pagos negativos no se presentan.
    No tienes que hacer nada.
    Saludos.

  8. Juanjo Gomiz Says:

    Buenas, trabajo en una Gran empresa en la cual hacemos pagos fraccionados para los 3, 9 y 11 primeros meses.
    En dicha empresa tenemos por ejemplo multas y fondo de comercio (el cual con la nueva contabilidad ya no se amortiza).
    Mi pregunta es si para hacer el calculo del Pago Fraccionado, debo corregir el resultado con las diferencias permanentes (Multas y sanciones) y con las diferencias temporales (Ajuste por correccion de la antigua amortizacion del Fondo de Comercio), o simplemente debo aplicarle el 21% al resultado de los tres primeros meses y punto.
    Gracias de antemano

  9. Viriato Monterde Aznar Says:

    Buenas tardes. El pago fraccionado se realiza sobre “la parte de base imponible” que corresponde a los tres primeros meses. Por tanto, debes tener en cuenta las diferencias permanentes y temporales entre resultado contable y base imponible. Si tuvieses bases imponibles negativas pendiente de compensar las podrías tener en cuenta también. Saludos.

  10. mana Says:

    Hola, buenos días. Somos una empresa que desde el inicio optamos por el sistema del 45.2, pero acaba de entrar un nuevo socio que me ha creado dudas y necesito saber con urgencia lo siguiente:
    En el ejercicio 2007 presentamos el Mod.201 con beneficios, durante el 2008 se presentaron los correspondientes pagos fraccionados en abril, octubre y diciembre.
    El ej.2008 presentará pérdidas en el 201 que se presentará en julio de 2009 ¿tenía que haber presentado el pago fraccionado en abril 2009? ¿por qué importe?
    Muchas gracias

  11. Viriato Monterde Aznar Says:

    Sí, tenías que haber presentado el pago fraccionado del mes de abril; el importe será el mismo que los pagos de octubre y diciembre de 2008: el 18% de la casilla 599 del modelo 201 del ejercicio 2007 (el presentado en julio de 2008).
    Te recomiendo que lo presentes antes de que te lo reclamen; de esa forma evitas la sanción.
    Te aplicarán un recargo por presentación extemporanea: el 5% si lo presentas antes de que transcurran 3 meses (en tu caso, hasta 20 de julio); a su vez este recargo del 5% llevará una reducción del 25% (con lo que queda un 3,75% neto) si lo pagas y no lo recurres cuando te lo notifiquen.
    Espero haberte sido de ayuda. Saludos.

  12. jorge Says:

    1.- sociedad que en 2007 es gran empresa presenta pagos 45.3
    2.- en 2008 independiente del r.d.l 2/2008 sigo presentando los
    pagos fraccionados por la modalidad 45.3
    3.- Ni revoco ni renuncio a esta modalidad en febrero, ni realizo acto
    que altere mi situacion censal, siendo los tre pagos de 2008
    positivos y a ingresar,cosa que se hizo
    4.- en 2009 1P sociedades, me autoliquidan 75.000.-€, considerando

  13. sara Says:

    Hola,
    tengo una duda respecto a las empresas que se han constituido en 2009. ¿deben presentar pago fraccionado? si es así, ¿cómo se calcula?
    Gracias,
    Saludos

  14. Viriato Monterde Aznar Says:

    Buenos días.
    Al tratarse de una empresa constituida en 2009 no debes realizar ninguno de los pagos fraccionados correspondientes a 2009 (salvo que hubieras optado por el sistema del artículo 45.3 mediante presentación del oportuno modelo 036).
    Respecto a los pagos a realizar en 2010, salvo que haya cambio normativos en esta materia, tampoco deberás presentar el de abril de 2010 (si sigues en el sistema del 45.2); sin embargo, ya deberás presentar los de octubre y diciembre de 2010.
    Espero haberte sido de ayuda. Saludos.

  15. Viriato Monterde Aznar Says:

    Buenos días, Jorge
    No consigo leer el final de tu comentario. Se ha cortado en la primera línea del punto 4 (considerando ….). Si lo deseas, completa la pregunta y te daré mi opinión.
    Saludos.

  16. Raquel Says:

    la empresa se ha constituido en 2008 y ha dado perdidas tengo que presentar modelo de pago fraccionado ahora en octubre negativo o no hay ni que presentarlo

  17. Viriato Monterde Aznar Says:

    Correcto, no debes presentar pago fraccionado ahora en octubre (ni tampoco en el mes de diciembre).
    En efecto, si la empresa se constituyó en 2008 y hubo pérdidas no tienes que presentar la declaración modelo 202 (las negativas no se presentan); todo ello, siempre que no optases en febrero de 2009 por acogerte al sistema del artículo 45.3 (sistema de beneficios).
    Espero haberte sido de ayuda. Saludos.

  18. Clemen Says:

    Somos una empresa que en la presentación de los
    pagos fraccionados del I.S. se acoge a la modalidad 45.3. Me surge la siguiente duda: Al hacer el cálculo del resultado (importe de pago fraccionado) sale positivo, pero al minorarlo por las retenciones y pagos a cuenta obtenemos que el resultado final es negativo, ¿tenemos que presentar el modelo? ¿Si obtenemos pérdidas directamente no se presentaría?
    Le agradezco su ayuda, me pierdo en estos detalles.

  19. Luis Says:

    Buenas tardes,

    Al hilo de lo que se comenta, yo tengo una duda parecida.

    En 2007 eramos gran empresa (facturábamos más de 6 millones €) y hacíamos pagos a cuenta sobre beneficios (art.45.3).
    En 2008 hemos seguido aplicando esa modalidad de pago (sin ser gran empresa) hemos seguido haciendo declaraciones mensuales de todo 320 y por supuesto el 218) es decir sobre beneficios.

    En 2009, desde Hacienda se dan cuenta de que no somos gran empresa y nos dicen que por ser ERD tenemos que hacer las declaraciones trimestrales y así lo hacemos.

    Hacemos una estimación de beneficios y pagamos el 1P (10.500€ en el Mod.202, ya), es decir, lo que correspondía según los beneficios de los 3 primeros meses y acogiéndonos también al art.45.3.

    Pues bien, ahora nos llega una autoliquidación por la que nos exigen el 18% de la dichosa casilla (sobre unos 188.000) por lo que nos piden 23.000 además de lo ya liquidado.

    Es decir, nos piden pagar sobre art.45.2 LIS con lo que tendremos que liquidar 100.000€ de pagos a cuenta en un ejercicio en el que seguramente daremos pérdidas.

    Nos dan plazo de alegaciones, pero mi pregunta es

    ¿por qué tenemos que alegar si es un fallo claro de ellos?

    ¿será por el paso de gran empresa a ERD por lo que no nos respetan lo que ya veníamos haciendo, es decir, seguir acogiéndonos al 45.3?

    ¿por dejadez de nuestro asesor fiscal no hicimos declaración censal, será por eso?

    Gracias de antemano.

  20. Viriato Monterde Aznar Says:

    Se entiende por negativo cualquier pago fraccionado cuyo resultado no es a ingresar; incluye por tanto los casos de resultados negativos (pérdidas) y los casos, como el suyo, en el que habiendo base positiva, las retenciones y pagos a cuenta de períodos anteriores superan la cuota del pago, dando lugar a un resultado final negativo; por tanto, no debe presentarse. Saludos.

  21. Viriato Monterde Aznar Says:

    En mi opinión, si antes de ser gran empresa (en 2006) estaban en el sistema del 45.3 (opción de beneficios) debe entenderse que siguen estando en dicho sistema y el modelo presentado en el 1P de 2009 sería correcto.
    Ahora bien, si en 2006 estaban en el sistema del 45.2, para poder realizar los pagos fraccionados de 2009 por el sistema de beneficios deberían haber presentado en febrero de 2009 un declaración censal (modelo 036) optando por dicha modalidad; si no se presentó la citada declaración censal, entiendo que el requerimiento de la AEAT es correcto y que están todo el ejercicio 2009 en la modalidad del 45.2.
    Saludos.

  22. Luis Says:

    Hola de nuevo,
    Me ha asombrado la rapidez de la respuesta. Gracias otra vez.

    Entiendo entonces que, si antes de pasar a grandes empresas liquidábamos por 45.2, sobre cuota, al volver a ser pyme volvemos al sistema anterior. Es decir, si cambiamos de gran empresa a pyme tenemos que solicitar, de nuevo, liquidar sobre beneficios, es decir (45.3).

    Luego, eramos pymes, pagábamos sobre cuota, pasamos a ser gran empresa, liquidábamos sobre beneficios, volvemos a pyme, pagamos sobre cuota, otra vez?.

    Un saludo y buenas noches.

  23. Viriato Monterde Aznar Says:

    Correcto, en mi opinión así deber ser.
    Unicamente con la excepción del ejercicio 2008, en la que debido a la aprobación del Real Decreto-Ley 2/2008, de 21 de abril (B.O.E. 22/04/2008),se permitió para dicho año elegir la modalidad de pago fraccionado en el mes de abril de 2008, al presentar la declaración del 1P, sin necesidad de presentar declaración censal.
    Saludos.

  24. Nacho Says:

    En que fechas deberia haber hecho el pago fraccionado si en el ejercicio 2007 se obtuvieron beneficios y se pago una cuota integra de 4520 €, se presento la declaracion en julio de 2008 y en el ejercicio 2008 se obtuvieron perdidas. Es una pequeña empresa. No comprendo bien el sistema de fechas que se utiliza.
    Podrias indicarme fechas y cantidades

  25. Viriato Monterde Aznar Says:

    Entiendo por tu pregunta que estas en el sistema de cuota (art. 45.2); entonces, el ISOC de 2007, que se presenta en julio de 2008, sirve como base para los pagos fraccionados a realizar en octubre y diciembre de 2008 y en abril de 2009; se debe tomar como base del pago la casilla 599; suponiendo en tu caso que el importe de dicha casilla sean 4.520 euros, el importe a pagar en cada uno de los períodos citados sería de 813,60 euros (el 18%).
    El ISOC de 2008, que se presenta en julio de 2009, servirá como base para los tres pagos fraccionados siguientes: octubre y diciembre de 2009 y abril de 2010; en tu caso, serán negativos y no deberás presentarlos.
    Si te fijas el sistema esta diseñado para que la AEAT pueda comprobar que los pagos son correctos; es decir, las sociedades presentan su declaración de ISOC en julio; por tanto la AEAT ya conoce la casilla 599; ese dato se emplea para los tres pagos siguientes, que son octubre y diciembre de ese año, y abril del siguiente.
    Espero haber aclarado tus dudas. Saludos.

  26. virginia Says:

    Hola tengo una pregunta, se me olvido presentar pagos fraccionados en el ejercicio 2008, si pagué sociedades, y no sé si me lo van a requerir, podría, si me los requieren decir q opté por el 45.3 y q como no tuve beneficios hasta el final de año los pagos eran negativos y no estaba obligados a presentarlos, o he entendido mal sus explicaciones?. Le agradecería mucho q me lo explicara, este año estoy pagando los fraccionados por el art. 45.2 .
    Igual Ud. considera mejor q los presente. Gracias de antemano por todo. Un saludo

  27. Viriato Monterde Aznar Says:

    Hola Virginia.
    En principio, es bastante probable que a estas alturas no te requieran los pagos fraccionados de 2008; ádemás teniendo en cuenta que la declaración anual del 2008 ya está presentada.
    Si te los requirieran, cabría contestar en el sentido que dices, pero debes tener en cuenta que la AEAT tiene facultades para revisar la contabilidad y comprobar si efectivamente eran negativos (aunque si te soy sincero no creo que lleguen a tanto).
    Igual no es mala solución, dejarlo como está (sin presentar). Hay un pequeño riesgo que debes valorar tú.
    Saludos.

  28. Suso Says:

    Hola Viriato, en la empresa donde trabajo cambiamos en 2008 del articulo 45.2 al 45.3 sin necesidad de comunicacion como bien sabes. Pero resulta que este año no hicimos la modificacion censal para seguir con ese articulo. Acabamos de recibir una comunicacion de la Agencia Tributaria aperturando expediente y solicitado la cuota restante del 1 periodo. Es defendible esta falta de comunicacion y seguir con este articulo ??? si no es asi, que solucion sería la mejor para minimizar la sancion ??? y por ultimo, ya hemos presentado el 2 periodo por el 45.3 que debemos hacer ???. Muchas gracias de antemano. Te felicito por tener gente como tu en la red.

  29. Viriato Monterde Aznar Says:

    Hola Suso. En mi opinión se debió comunicar la opción por el artículo 45.3 en febrero. Argumentos jurídicos entiendo que no hay muchos para defender lo contrario. Podrías argumentar que al realizar los pagos en 2008 por el 45.3 hubo una opción implícita por este sistema, y dicha opción se mantiene den 2009. Sinceramente no creo que prospere el recurso.
    Por otro lado, respecto al tema de la posible sanción, entiendo que es más fácil que la quiten dada la confusa redacción de la norma y que se puede defender una interpretación razonable de la misma. Entiendo que no deberían ni siquiera abrir expediente sancionador. Lo más probable es que lo abrán y en ese caso te recomiendo recurrir la sanción en reposición, y si es necesario presentar reclamación económica administrativa ante el T.E.A.R. correspondiente.
    Respecto al segundo período, entiendo que lo más práctico es que presentes complementaria antes de que te lo reclamen. Si lo haces antes de que transcurran tres meses, tendrás un recargo del 5%, que quedará reducido a 3,75% efectivo, si lo pagas y no recurres cuando te lo notifiquen.
    Saludos.

  30. guillermo Says:

    Somos empresa de reducida dimensión y se viene aplicando el sistema del art 45.3 para los pagos a cuenta del I Sociedades (en función de la base imponible de los 3, 9 y 11 primerosmeses de cada ejercicio). La pregunta es, si al ser empresa de reducida dimensión no realizas cierre contable al mes 11, si no al mes 9 y al mes 12 ¿cómo puedes calcular la base imponible de los 11 primeros meses a efectos del pago a cuenta 3º?, ¿podría utilizarse el resultado que se obtiene en los 9 primeros meses, que es el cierre más próximo (ello implicariá que sería la misma base imponible que la del 2º pago a cuenta)?
    Muchas gracias

  31. Viriato Monterde Aznar Says:

    Hola Guillermo. Con independencia de que realices o no el cierre contable a otros efectos, para poder realizar correctamente el pago del 3P, que abarca como bien indicas del 1º de enero al 30/11, debes realizar el correspondiente “cierre contable” para determinar el resultado y la base imponible que corresponde a esos once meses. No es correcto que trabajes con las cifras de septiembre. Saludos.

  32. ALEX Says:

    Mi pregunta es: Empresa de reducida dimension constituida a primeros de 2008, no opta por el 45.3, en Julio 2009 presenta Impuesto de Sociedades con una cuota de 10000 €. No se hace ningún cambio de modalidad de pago fraccionado en Febrero 2009. En octubre y Diciembre no ha presentado pagos. En 2009 la empresa dio perdidas. ¿Deberia haber presentado por los pagos de Octubre y Diciembre por el 18% de 10000 €? ¿Debe presentar en Febrero acojerse al 45.3 para en 2010 presentarlo en función de beneficios del trimestre?. Se supone que no va a tener beneficios en 2010.

    Gracias y un saludo,

  33. ALEX Says:

    Se me olvidaba, cabe presentar los pagos fraccionados del 2009 negativos para evitar el pago de octubre y diciembre,

    Gracias.

  34. Viriato Monterde Aznar Says:

    Hola. En efecto deberías haber presentado los pagos fraccionados de octubre y diciembre de 2009, ingresando el 18% de 10.000 euros; en cualquier momento, te los vana a reclamar; entiendo que no ganas nada presentándolos negativos; te los van a reclamar igual; si quieres evitar las sanciones, presentándolos ahora, tendrás un recargo del 7,50% (retraso superior a 3 meses e inferior a 6 meses, recargo del 10% menos 25% por conformidad y pago del recargo cuando te lo notifiquen).
    Si quieres pasar al sistema de beneficios, obligatoriamente debes presentar en este mes de febrero el modelo 036 acogiéndote al sistema del 45.3.
    Espero haberte sido de ayuda. Saludos.

  35. ALEX Says:

    OK. MUCHAS GRACIAS POR LA INFORMACION. RAPIDISIMO. PERO NECESITO CONOCER VUESTRA OPINION RESPECTO A SI SE PUEDE PRESENTAR LA OPCION DEL 45.3 DESPUES DEL MES DE FEBRERO, SIENDO CONSCIENTE DE LA SANCION POR PRESENTACION FUERA DE PLAZO. CUALQUIER PRESENTACION DEL MODELO 036 FUERA DE PLAZO ES ACEPTADO Y PLENO EFECTO. ¿EN ESTE CASO NO TENDRIA EFECTOS, O SÍ? LA AGENCIA TRIBUTARIA DICE QUE NO. ¿HAY JURISPRUDENCIA?.
    GRACIAS Y SALUDOS AFECTUOSOS.

  36. Viriato Monterde Aznar Says:

    Hola. Todavía puedes presentar el modelo 036 hoy lunes 1 de marzo de 2010 y es válido, según el calendario fiscal de la AEAT que figura en su página web (supongo que por ser el 28/2 domingo). Saludos.

  37. Javier Says:

    En Julio-2010 cuando haga el I. Sociedades del 2009 ¿deduciré el pago que he hecho en Abril-2010 o ese pago ya es para el ejercicio 2010 declarado en el 2011?
    O sea, en el I. Sociedades deduzco los pagos hechos en Octubre-2009, Diciembre-2009 y Abril-2010? o ¿Abril-2009?

  38. juanma Says:

    hola buenos dias estoy viendo por la web las dudas sobre los pagos a cuenta del impuesto de socieades, la empresa es de reducida dimension y se acogio al 45.3 con el modelo 036, al dar perdidas en los dos pagos 2p y 3p de ejercicio 2009 no se presento ni nada mi pregunta es para el 1p del 2010 en abril si sigue dando perdidas se sigue sin presentar? gracias por vuestra ayuda. un saludo

  39. Juan Manuel Says:

    hola buenas tardes Viriato, mi pregunta va tambien relacionada con el pago a cuenta del impuesto de sociedades, somos una pequeña empresa, nos acogimos al 45.3 en su fecha y desde entonces todo bien pero al ser este año el pago negativo bueno mas bien se da perdida, me gustaria saber si tengo o no que presentar el primer pago a cuenta muchas gracias. un saludo

  40. Viriato Monterde Aznar Says:

    Buenos días. Si no sois gran empresa (más de 6.010.121,04 euros de volumen de operaciones en el ejercicio 2009), no tenéis obligación de presentar el modelo 202 si es negativo.

  41. Viriato Monterde Aznar Says:

    En efecto, no hay obigación de presentar los pagos fraccionados negativos (salvo para las grandes empresas). Ahora se han unificado los modelos; antes el 202 era para las empresas normales (no grandes empresas) y y el modelo 218 para las grandes empresas y sólo se presentaban los modelos 218 negativos; ahora aunque se han unificado los modelos y también las grandes empresas van a utilizar el modelo 202, la Orden que aprueba el nuevo modelo 202 sólo exige presentar los negativos a las grandes empresas (como antes).

  42. Viriato Monterde Aznar Says:

    Entiendo que hablamos de una empresa con ejercicio que coincide con el año natural (de 1 de enero a 31 de diciembre); en esos casos, se deducen en la declaración anual del ISOC los pagos fraccionados realizados durante el año natural al que corresponde la citada declaración; dicho más claro, en la declaración de 2009, a presentar en julio de 2010, tendrás que deducir los pagos fraccionados realizados en 2009 (abril, octubre y diciembre); por tanto, el pago fraccionado a realizar ahora en el mes de abril de 2010 es a cuenta de la declaración del ISOC de 2010 (la presentada en julio de 2011). Saludos.

  43. juan manuel Says:

    muchas gracias por tu informacion y si es empresa pequeña en la que el impuesto coincide con el año natural.

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