Las Operaciones Vinculadas: régimen fiscal y novedades para 2009 (II).

         En esta segunda entrada relativa al régimen fiscal de la operaciones vinculadas vamos a desarrollar la definición de las operaciones vinculadas y el perímetro de vinculación, es decir, el detalle de las personas y entidades que tienen la consideración de fiscalmente vinculadas.

         1.- Definición de operaciones vinculadas

         Podemos definir las operaciones vinculadas (en adelante OV) como todas aquellas operaciones (ventas, compras, nóminas, alquileres, préstamos, etc.) que se realizan entre personas y/o entidades que se consideran fiscalmente vinculadas.

         A título de ejemplo:

–      la nómina de los socios y de los administradores, y de sus hijos, hermanos, esposas, etc.

–      el alquiler de una nave propiedad de los socios

–      los préstamos socios-sociedad

–      compras o ventas realizadas a la empresa de un hermano, un cuñado, el suegro, el padre, etc.

        Como podemos observar por los ejemplos anteriores, en todas las Empresas tenemos operaciones vinculadas. Como indicábamos en el post anterior, la primera tarea a ejecutar es identificar todas las operaciones vinculadas que realiza nuestra Empresa.

 

         2.- Definición de personas o entidades vinculadas

         Se consideran personas o entidades vinculadas las siguientes:

a) Una entidad (sociedad) y sus socios.

b) Una entidad y sus consejeros o administradores.

c) Una entidad y los cónyuges o personas unidas por relaciones de parentesco, en línea directa o colateral, por consanguinidad o afinidad hasta el tercer grado de los socios o partícipes, consejeros o administradores.

         El tercer grado de parentesco incluye: cónyuge, padres, abuelos, bisabuelos, hijos, nietos, biznietos, hermanos, tíos, sobrinos, suegros, cuñados, yernos y nueras.

d) Dos entidades que pertenezcan a un grupo.

e) Una entidad y los socios de otra entidad, cuando ambas entidades pertenezcan a un grupo.

f) Una entidad y administradores de otra entidad, cuando ambas entidades pertenezcan a un grupo.

g) Una entidad y los cónyuges o personas unidas por relaciones de parentesco, en línea directa o colateral, por consanguinidad o afinidad hasta el tercer grado de los socios de otra entidad cuando ambas sociedades pertenezcan a un grupo.

h) Una entidad y otra entidad participada por la primera indirectamente en, al menos, el 25 por 100 del capital social o de los fondos propios.

i) Dos entidades en las cuales los mismos socios partícipes o sus cónyuges, o personas unidas por relaciones de parentesco, en línea directa o colateral, por consanguinidad o afinidad hasta el tercer grado, participen, directa o indirectamente, en, al menos, el 25 por 100 del capital social o de los fondos propios.

j) otros supuestos menos comunes que afectan a sociedades no residentes en España y a los grupos de sociedades cooperativas.

         En los supuestos en los que la vinculación se define en función de la relación socios-entidad, la participación deberá ser igual o superior al 5 por 100, o al 1 por 100 si se trata de valores cotizados.

        La mención a los administradores incluye a los de derecho y a los de hecho.

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